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小轿车修理费怎么开具增值税专用发票

作者: 来源: 日期:2018-3-9 16:28:58 人气:190

公司小轿车到4S店维修保养,所发生的修理费应如何开具增值税专用发票?如果增值税专用发票分项列示配件款、工时费,在配件品种较多,无法分别列示的情况下,是否必须同时开具税控清单,才可以抵扣?还是在增值税专用发票上统一填写为“修理费”,就可以不用开具配件清单了?税法在这方面有何一般规定或特别规定?税法对修理店的发票开具有何特别要求?

对于汽车修理费的抵扣问题,目前税法的规定是可以抵扣。无论是材料费还是人工费均可以抵扣。没有要求必须出具清单。

对于汽车修理如果是大修的话,从加强核算的角度出发应当附带配件清单。增值税的征税范围包括加工、修理、修配,因此材料费和人工费均可以抵扣。

配件清单

人工费用明细

根据《增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

5.本条第一项至第四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《增值税暂行条例实施细则》第二十二条至第二十五条规定,条例第十条第一项所称个人消费包括纳税人的交际应酬费。条例第十条第一项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。条例第十条第二项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

对照上述规定,办公小轿车的维修费和汽油费进项税额既不属于用于非增值税应税项目,也不属于不动产以及不动产在建工程,更不属于应征消费税的汽车。因此,办公小轿车维修费和燃油费的进项税额,既然不在税法明确列举不能抵扣范围之列,也就意味着应该可以进行抵扣。

企业购买的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?

问:企业购买的专业书籍能否作为职工教育经费在企业所得税前计算扣除?

答:《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》(财建〔2006〕317号)第三条第( 五 )项规定, 企业职工教育培训经费列支范围包括 :

1. 上岗和转岗培训 ;

2. 各类岗位适应性培训 ;

3. 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训 ;

4. 专业技术人员继续教育 ;

5. 特种作业人员培训 ;

6. 企业组织的职工外送培训的经费支出 ;

7. 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出 ;

8. 购置教学设备与设施 ;

9. 职工岗位自学成才奖励费用 ;

10. 职工教育培训管理费用 ;

11. 有关职工教育的其他开支。

根据上述规定,如果企业购买的书籍是为提高职工专业素质,可计入职工教育经费并按规定税前扣除。如果购买的是工具书,作为工作中的一个应用工具,为解决工作中遇到的问题查资料用的书籍,可以计入办公费按规定税前扣除。

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